如何在中国挖比特币【比特币交易】比特币交易在中国法律框架下如何纳税？

【比特币交易】比特币交易在中国法律框架下如何纳税？

最近，特斯拉创始人埃隆马斯克成为世界首富。 他在社交账号上表示不会拒绝接受比特币支付，引发舆论热议。 同一天，一位兰博基尼经销商也表示，“你可以用加密货币支付买车费用”。 可见，用加密货币购买商品或服务已经成为一些企业的营销策略。

此前，印度政府提议对比特币征收商品及服务税。 值得注意的是，增值税和所得税的缴纳是比特币交易过程中最常涉及的。 那么持有比特币等加密货币的企业在中国进行交易时，应该如何缴纳这两种税呢？ 本文旨在研究涉及比特币相关交易的公司的增值税和企业所得税问题。

比特币的本质

在研究比特币交易的增值税和所得税处理之前，重要的是要澄清比特币在会计和税法领域的作用。

此前，印度政府发布文件称，将对比特币作为一种无形资产征收商品及服务税。 根据国际会计准则委员会的相关文件，笔者认为比特币在会计主体中应属于无形资产。 在满足一定条件时，确定为拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，能够在未来一定时期内为企业带来一定的预期利益。

此外，在企业所得税缴纳方面，如果企业单纯持有比特币，此时根据国际会计准则委员会的相关文件，比特币可能成为企业的存货。

使用比特币进行商业活动的企业的增值税处理

在企业日常经营中，涉及比特币相关交易的增值税问题主要分为三类：一是通过挖矿获得的比特币的增值税处理； 三是比特币企业将持有的增值税待遇[1][2]。 本文将对这三种行为的增值税处理一一梳理。

企业挖矿赚取的比特币

企业挖矿后获得的比特币收益如何计算？ 我国增值税的计算方法是企业的销项税额减去企业的进项税额，即企业应缴纳的增值税额。 比特币挖矿后获得的主要收益不是立即出售比特币的收益，而是企业矿工在花费一定的时间、智力和劳动后获得的区块链奖励和手续费的收益。 事实上，企业或矿工的主要收入是获得的区块奖励，手续费远低于区块奖励。 区块奖励是企业挖矿行为的销售部分。 企业税额主要包括企业购买的用于挖矿的矿机、电费和租金。 最后通过计算得出企业应缴纳的增值税税额。

但是也会出现企业长时间无法挖到比特币的情况比特币所得要纳税吗，即企业长时间没有获得区块奖励和手续费收入。 根据我国《企业会计准则》等有关规定，企业以前的投入成本可以在以后的采矿活动中冲减。 扣上。 企业在税法规定的一定期限后仍无相应的整笔奖励和其他收入的，企业的上述费用可以作为进项税额转出。

企业使用比特币作为买卖商品或服务的对价

现代企业使用自己的比特币买卖商品或服务是很常见的做法。 这种行为更类似于传统的以物易物的情况，属于中国税法和增值税规定的视同销售行为。 购买货物的公司进行税收处理，销售货物的公司进行销项税处理。 这个过程主要涉及比特币价格波动的风险。 然而，使用比特币买卖商品或服务是企业愿意承担风险的情况。

出售比特币资产的企业

据相关报道，全球有16家上市公司持有比特币。 例如，SkyBridge Capital 和 MassMutual Life 直接持有比特币。 大多数投资者或公司通过间接持有方式持有比特币比特币所得要纳税吗，例如，投资者或公司通过灰度比特币信托持有比特币。 不管他们如何持有比特币，公司通常认为这是出售比特币获利的好时机。 企业销售比特币应缴纳的增值税，按照企业原购买比特币的成本和销售额计算。

公司使用比特币进行的商业活动的所得税处理

除了缴纳增值税，企业经营过程中涉及最多的就是企业所得税的缴纳。 企业只有在经营过程中产生收入，才有可能缴纳企业所得税。 在此之前，首先要明确国内企业所得税计算的基本算法。 我国税法规定，企业的应纳税所得额=收入总额-非应税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损，再用应纳税所得额乘以适用税率，得出应纳税所得额的企业。 收入。 税。 企业使用比特币开展经营活动涉及的所得税问题主要包括两个方面：

1. 公司何时开采和处置比特币

对于企业在挖矿过程中获得的比特币，企业的收益就是矿工的区块奖励和服务费收入。 等。除有特殊情况外，企业可以计算应纳税所得额。 然后将应纳税所得额乘以适用的税率，得出企业的当期纳税义务。

企业在处置（主要指出售）比特币时，无特殊情况，企业应纳税所得额减去处置比特币所得收入和购买比特币的原成本，再将应纳税所得额与应纳税所得额进行比较。 乘以适用税率即可得出企业当期应纳税额。

这里有两点需要注意：

首先，要注意业务类型。 不同类型的企业有不同的企业所得税税率。

企业为科技创新型企业的，适用15%的企业所得税税率计算企业开采或处置比特币的应纳税额。

二是企业能否享受研发费用加计扣除。

我国税法规定，2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业研究开发费用实际发生额的75%在税前扣除； 形成无形资产的，在上述期间冲减无形资产成本。 175% 摊销税前。 研发费用主要包括企业用于研发活动的人工成本和企业为研发活动投入的材料、燃料、动力等费用。 对于企业挖矿获得比特币的行为，笔者理解应属于企业的研发活动。 如果初始研发支出在税法规定的期限内（企业开采比特币形成无形资产），可以按规定征税。 收入会被扣除。

2、公司持有比特币的时间

在企业持有比特币期间，即使由于加密货币行情良好导致比特币价格上涨，我们看到的收益也只是企业账户上的动态收益，并不是已经实现的真实收益。 根据我国税法的相关规定，持有比特币的企业无需计算缴纳企业所得税。

未来，使用比特币等加密货币进行关联交易，或将成为消费者众多习惯性消费方式之一。 对于比特币来说，或许更能促进其生态的健康发展。

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